Ulga dla młodych (PIT-0) — dla kogo i na jakich zasadach

Ulga dla młodych, potocznie nazywana „PIT-0 dla młodych”, to zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych dla przychodów osiąganych przez osoby, które nie ukończyły 26. roku życia. Rozwiązanie to obowiązuje od sierpnia 2019 roku i realnie zwiększa kwotę wynagrodzenia netto młodych pracowników.

1. Czym jest ulga dla młodych

Ulga polega na zwolnieniu z podatku dochodowego przychodów ze stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy, stosunku służbowego, stosunku pracy nakładczej oraz z umów zlecenia zawartych z firmą (nie dotyczy umowy o dzieło). W praktyce oznacza to, że od takich przychodów nie nalicza się zaliczki na PIT — pracownik otrzymuje wyższe wynagrodzenie netto niż osoba w tym samym wynagrodzeniu brutto, która ukończyła 26 lat.

2. Kto może skorzystać z ulgi

Z ulgi mogą skorzystać osoby, które:

• nie ukończyły 26. roku życia (do dnia ukończenia 26 lat włącznie),
• osiągają przychody z pracy na etacie lub z umowy zlecenia zawartej z firmą,
• mieszkają lub podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Ulga nie obejmuje przychodów z umowy o dzieło, praktyk absolwenckich w niektórych przypadkach czy działalności gospodarczej.

3. Limit zwolnienia

Zwolnieniu podlegają przychody do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym. Nadwyżka ponad ten limit jest opodatkowana na zasadach ogólnych, według skali podatkowej. Warto pamiętać, że limit ten dotyczy łącznie wszystkich źródeł przychodu objętych ulgą w danym roku.

4. Czy ulga zwalnia ze składek ZUS?

Nie. Ulga dla młodych dotyczy wyłącznie podatku dochodowego — składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne są naliczane i potrącane na standardowych zasadach, tak jak u pozostałych pracowników. Możesz to sprawdzić, zaznaczając opcję „ulga dla młodych” w naszym kalkulatorze brutto-netto lub kalkulatorze umowy zlecenia — składki pozostają naliczone, znika jedynie zaliczka na PIT.

5. Ile realnie zyskujesz

Korzyść z ulgi równa się dokładnie zaliczce PIT, która w innym razie zostałaby potrącona — ni mniej, ni więcej. I tu pojawia się fakt, który zaskakuje najczęściej: przy najniższych wynagrodzeniach ulga nie daje nic, bo kwota zmniejszająca podatek i tak sprowadza zaliczkę do zera.

Poniżej mniej więcej 3 193 zł brutto zaliczka i tak wynosi zero, więc ulga niczego nie zmienia — młoda osoba z najniższą pensją dostaje dokładnie tyle samo, co osoba po 26. roku życia na tej samej umowie. Ulga zaczyna mieć znaczenie od około 3 500 zł brutto, a pełną wartość osiąga przy limicie rocznym, który odpowiada 7 127 zł brutto miesięcznie rozłożonym równo na dwanaście miesięcy.

6. Dwa momenty, w których ulga się kończy

Wyczerpanie rocznego limitu. Gdy przychód objęty ulgą osiągnie 85 528 zł, pracodawca zaczyna liczyć zaliczkę od nadwyżki na zasadach ogólnych. Przy zarobkach 10 000 zł brutto dzieje się to mniej więcej we wrześniu — i kwota netto w pozostałych miesiącach spada o kilkaset złotych, co regularnie zaskakuje osoby nieświadome limitu.

Ukończenie 26 lat. Ulga obowiązuje do dnia 26. urodzin włącznie. Liczy się data wypłaty wynagrodzenia, a nie okres, którego dotyczy. Jeśli więc kończysz 26 lat 10 marca, a wynagrodzenie za marzec wypłacane jest 31 marca, ta wypłata nie jest już objęta ulgą — mimo że większość miesiąca przepracowałeś jako 25-latek. Wypłata 5 marca byłaby natomiast jeszcze zwolniona.

7. Ulga a rozliczenie roczne

Nawet przy ulgi stosowanej przez cały rok osoba do 26. roku życia musi złożyć zeznanie roczne, jeśli miała jakiekolwiek inne przychody — na przykład z umowy o dzieło, której ulga nie obejmuje, albo z działalności gospodarczej. Przychody zwolnione w ramach ulgi wykazuje się w zeznaniu, ale nie powiększają one podstawy opodatkowania.

Jeden skutek łatwo przeoczyć: skoro nie ma podatku, nie ma też od czego odliczać ulg. Młoda osoba nie wykorzysta ulgi na dziecko, ulgi internetowej ani rehabilitacyjnej wobec przychodów objętych PIT-0, bo nie istnieje podatek do pomniejszenia. Nie przekaże też niewykorzystanych odliczeń małżonkowi. Przy łączeniu ulgi z innymi uprawnieniami czasem warto policzyć, czy rezygnacja z PIT-0 nie da lepszego wyniku — oświadczenie u pracodawcy można wycofać w każdej chwili.

8. Podstawa prawna

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych — art. 21 ust. 1 pkt 148 (zakres zwolnienia, katalog objętych źródeł i roczny limit 85 528 zł)
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych — art. 32 ust. 1f (oświadczenie pracownika o stosowaniu ulgi w trakcie roku), art. 22 ust. 9aa (relacja ulgi do 50% kosztów autorskich)
• Ustawa z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw — przepis wprowadzający ulgę od 1 sierpnia 2019 r.

Najczęstsze pytania